Zvažte záměrně vadný trust při darování majetku

Zvažte záměrně vadný trust při darování majetku

Podle: Randall A. Denha, J.D., LL.M.

Tady je skvělá technika pro výhodný a jedinečný převod majetku: darování zhodnocení majetku při zachování nebo ponechání práva na příjem. Záměrně vadný neodvolatelný svěřenský fond („IDIT“) je neodvolatelný svěřenský fond určený ve prospěch vašich dětí a budoucích potomků. Obecně IDIT zahrnuje jak darování majetku, tak prodej majetku (majetku) za plnou reálnou tržní hodnotu (FMV) majetku do svěřenského fondu. Vzhledem k tomu, že prodej je za FMV, nedochází k darování; protože svěřenský fond je svěřenský fond obdarovaného, obdarovaný v podstatě (pro účely daně z příjmu) prodává majetek sám sobě bez uznání zisku nebo ztráty. To platí i přesto, že prodejem se aktivum (aktiva) odstraní ze zdanitelného majetku obdarovaného pro účely daně darovací a daně z nemovitosti.

Krok 1. Protože obdarovaný prodává majetek svěřenskému fondu, je prvním krokem zajistit, aby byl svěřenský fond legitimní a bonitní stranou transakce. Pokud by grantor prodal cenné aktivum na úvěr svěřenskému fondu bez čistého jmění, mohl by daňový úřad považovat transakci za fiktivní. Aby tedy IDIT získal čistou hodnotu, měl by udělovatel grantu provést dokončený dar značné částky hotovosti nebo majetku ve prospěch trustu; čistá hodnota trustu by pravděpodobně měla činit alespoň 10-20 % hodnoty prodávaného majetku. Tato částka se nazývá „počáteční peníze“.

Svěřenský fond by měl být sestaven tak, aby byl pro účely grantor trustu „záměrně vadný“, čímž se převod stane neúplným pro účely daně z příjmu, ale úplným pro účely daně darovací a daně z nemovitosti. Tento rozdíl v zacházení s převodem pro účely daně z příjmů a pro účely daně darovací a daně z nemovitostí má za následek dva hlavní důsledky. Za prvé, prodej do tohoto typu svěřenského fondu nemá za následek žádnou daň z příjmu. Prodávající jako obdarovaný svěřenského fondu je považován za prodávajícího, který prodává majetek sám sobě. Za druhé, prodávající jako obdarovaný je odpovědný za zaplacení veškeré daně z příjmu z příjmu získaného svěřenským fondem, který zahrnuje veškeré příjmy z pronájmu a/nebo úroky získané svěřenským fondem. To umožňuje, aby 100 % příjmů z pronájmu bylo přiděleno beneficientům svěřenského fondu, místo aby se snížil majetek svěřenského fondu na úhradu daně z příjmu. 100 % příjmů z pronájmu pak může být použito k úhradě plateb na směnku.

Krok 2. Dárce a svěřenský fond uzavřou v dobré víře kupní smlouvu, ve které
dárce prodá svěřenskému fondu majetek na úvěr (tj. výměnou za směnku). Trust provádí roční splátky úroků a částečné splátky jistiny ve prospěch grantora s použitím platné federální sazby („AFR“). V současné době je AFR velmi nízká, přičemž pro úvěr do 9 let stačí úroková sazba nižší než 2 %. Jistina může mít také podobu jediné balónové platby splatné na konci doby splatnosti dluhopisu. Úroky musí být spláceny ročně, protože pro účely daně darovací a daně z nemovitosti jsou dárce a svěřenský fond samostatné subjekty a všechny transakce musí probíhat za obvyklých podmínek. Proto je nutné prokázat legitimitu daru tím, že se do svěřenského fondu daruje potřebný počáteční kapitál.

Bylo by těžké tvrdit, že se jedná o legitimní prodej, pokud se jedná o prodej subjektu, který nedrží žádnou jinou hotovost nebo majetek. Kromě toho, pokud by byl příjem z majetku prodaného svěřenskému fondu považován za jediný zdroj pro splacení směnky, mohl by daňový úřad tvrdit, že si daňový poplatník ponechal podíl na majetku, čímž by se tento majetek vrátil do majetku daňového poplatníka. Vzhledem k tomu, že účelem IDIT je vyjmout aktiva z majetku daňového poplatníka, byl by to samozřejmě nežádoucí důsledek.

Závěr

Využitím rozdílů mezi pravidly daně z příjmů a pravidly daně z nemovitostí a daně darovací poskytují IDIT daňovým poplatníkům jedinečnou příležitost k významným úsporám na dani z nemovitostí. Daňoví poplatníci, kteří chtějí snížit své daňové zatížení s minimálním rizikem, by je měli vážně zvážit. Dopadem chybného plánování svěřenských fondů je podstatné zmenšení majetku a převod zhodnocení majetku z rodičů na děti a/nebo vnoučata. Přestože je vadný svěřenský fond nejmodernější myšlenkou, není pro každého. Jedná se o další nástroj plánování, který by měl být zvažován spolu s dalšími nápady na plánování majetku.

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *