Figyeljen a szándékosan hibás Trust amikor ajándékozás vagyon

Figyeljen a szándékosan hibás Trust amikor ajándékozás vagyon

By: Randall A. Denha, J.D., LL.M.

Itt egy nagyszerű technika a vagyon előnyös és egyedi módon történő átruházására: egy eszköz értéknövekedésének ajándékozása, miközben megtartja vagy megtartja a jövedelemhez való jogot. A szándékosan hibás visszavonhatatlan tröszt (“IDIT”) egy visszavonhatatlan tröszt, amelyet az Ön gyermekei és jövőbeli leszármazottai javára terveztek. Általában az IDIT magában foglalja mind az eszközök ajándékozását, mind az eszköz(ök) eladását az eszköz teljes valós piaci értékéért (FMV) a trösztnek. Mivel az értékesítés a forgalmi értéken történik, nincs ajándékozás; mivel a vagyonkezelői vagyonkezelői vagyonkezelő, a vagyonkezelő lényegében (jövedelemadó szempontjából) saját magának adja el az eszközt, nyereség vagy veszteség elszámolása nélkül. Ez még akkor is igaz, ha az eladással az eszköz(ök) kikerül(nek) az adományozó adóköteles hagyatékából ajándékozási és hagyatéki adó szempontjából.

1. lépés. Mivel az adományozó az eszközt a trösztnek adja el, az első lépés annak biztosítása, hogy a tröszt jogszerű és hitelképes fél legyen az ügyletben. Ha az adományozó egy értékes eszközt hitelre adna el a nettó vagyon nélküli trösztnek, az IRS az ügyletet színleltnek tekintheti. Így ahhoz, hogy az IDIT nettó értéket kapjon, az adományozónak jelentős összegű készpénzt vagy eszközöket kell teljes mértékben ajándékoznia a trösztnek; a tröszt nettó értékének valószínűleg az eladásra kerülő ingatlan értékének legalább 10-20%-át kell elérnie. Ezt nevezik “magvető pénznek”.

A bizalmi vagyonkezelői alapot úgy kell megszerkeszteni, hogy az “szándékosan hibás” legyen a grantor trust céljaira, így az átruházás jövedelemadó szempontjából nem teljes, de ajándékozási és hagyatéki adó szempontjából teljes. Az átruházás jövedelemadó, illetve ajándékozási és hagyatéki adó szempontjából történő kezelésének ez a különbsége két fő következményt eredményez. Először is, az ilyen típusú trösztöknek történő értékesítés nem eredményez jövedelemadót. Az eladót, mint a tröszt megbízóját, úgy kezelik, mintha az ingatlant saját magának adta volna el. Másodszor, az eladó, mint az adományozó, felelős a tröszt által kapott jövedelem után fizetendő összes jövedelemadó megfizetéséért, amely magában foglalja a tröszt által kapott összes bérleti és/vagy kamatjövedelmet. Ez lehetővé teszi, hogy a bérleti díjból származó jövedelem 100%-át a tröszt kedvezményezettjei között osszák fel, ahelyett, hogy a tröszt vagyonát csökkentenék a jövedelemadó megfizetése érdekében. Ezután a bérleti díjból származó jövedelem 100%-a felhasználható a váltó kifizetésére.

2. lépés. A megbízó és a bizalmi vagyonkezelő jóhiszemű adásvételi megállapodást köt, amelyben a megbízó hitelre (azaz váltóért cserébe) elad egy eszközt a bizalmi vagyonkezelőnek. A tröszt az alkalmazandó szövetségi kamatláb (“AFR”) alkalmazásával éves kamat- és részleges tőkefizetéseket teljesít az adományozónak. Jelenleg az AFR nagyon alacsony, a legfeljebb 9 éves futamidejű hitelhez csak 2% alatti kamatlábat kell alkalmazni. A tőketörlesztés lehet egyetlen, a futamidő végén esedékes ballonfizetés is. A kamatot évente kell fizetni, mivel ajándékozási és hagyatéki adó szempontjából az adományozó és a bizalmi vagyonkezelő különálló jogalanyok, és minden tranzakciónak a szokásos piaci feltételek szerint kell történnie. Ezért szükséges az ajándékozás jogszerűségének megteremtése azáltal, hogy a szükséges kezdőtőkét a trösztnek ajándékozzák.

Nehéz lenne azzal érvelni, hogy törvényes adásvételről van szó, ha az adásvétel olyan szervezetnek történik, amely nem rendelkezik más készpénzzel vagy eszközökkel. Ezenkívül, ha a trösztnek eladott eszközből származó jövedelmet tekintik a váltó visszafizetésének kizárólagos forrásának, az IRS azzal érvelhet, hogy az adózó megtartotta az eszközökben való érdekeltségét, ezáltal visszavezetve azokat az adózó hagyatékába. Mivel az IDIT célja az eszközöknek az adóalany hagyatékából való kivonása, ez nyilvánvalóan nem kívánatos következmény lenne.

Következtetés

A jövedelemadó, valamint a hagyatéki és ajándékozási adó szabályai közötti különbségek kihasználásával az IDIT egyedülálló lehetőséget biztosít az adófizetők számára, hogy jelentős hagyatéki adómegtakarítást érjenek el. Azoknak az adófizetőknek, akik minimális kockázat mellett szeretnék csökkenteni adóterheiket, komolyan meg kell fontolniuk ezeket. A hibás tröszttervezés hatása jelentős vagyoncsökkenés és a vagyongyarapodás átadása a szülőkről a gyermekekre és/vagy unokákra. Bár a hibás grantor trust egy élvonalbeli ötlet, nem mindenkinek való. Ez egy további tervezési eszköz, amelyet más hagyatéki tervezési ötletekkel együtt kell megfontolni.

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail-címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöltük