Consider The Intentionally Defective Trust When Gifting Assets

Consider The Intentionally Defective Trust When Gifting Assets

By: Randall A. Denha, J.D., LL.M.

有利でユニークな方法で富を移転する素晴らしいテクニックを紹介します。資産の評価を贈与し、収入の権利を維持または保持します。 意図的欠陥取消不能信託(「IDIT」)は、あなたの子供や将来の子孫の利益のために設計された取消不能信託です。 一般的にIDITは、資産の贈与と、資産の公正市場価格(FMV)全額での信託への売却の両方を伴います。 FMVで売却するため、贈与は発生しません。信託はグランター信託であるため、グランターは実質的に(所得税法上)自分自身に資産を売却しており、利益も損失も認識されません。 これは、売却により贈与税及び遺産税の課税対象から資産が除外されても同様です。

ステップ1。 付与者は資産を信託に売却するため、最初のステップは、信託が取引の合法的で信用できる当事者であることを確認することです。 もし、贈与者が純資産のない信託に信用で価値ある資産を売却した場合、IRSはその取引を偽物と見なすかもしれません。 従って、IDITに純資産を与えるには、グラントナーは、相当額の現金または資産を信託に完全に贈与する必要があり、信託の純資産は、おそらく売却する財産の価値の少なくとも10%から20%であるべきです。 これは「種銭」として知られています。

信託は、付与者信託の目的に対して「意図的に欠陥がある」ように作成し、所得税法上は不完全な移転となりますが、贈与税および遺産税法上は完全な移転となるようにしなければなりません。 このように所得税法上の譲渡と贈与税・相続税法上の譲渡の取り扱いが異なることで、2つの大きな結果が生じます。 まず、この種の信託への売却は、所得税がかからない。 信託の付与者である売り手は、自分自身に財産を売ったものとして扱われます。 第二に、売主は、信託の付与者として、信託が受け取った収入(信託が受け取ったすべての賃貸料および/または利息収入)から生じるすべての所得税を支払う責任がある。 これにより、所得税を支払うために信託の資産を減らすのではなく、賃貸収入の100%を信託の受益者に配分することができます。

ステップ2:賃貸収入の100%を約束手形の支払いに充てることができます。

このような場合、
は、信託に信用で(すなわち約束手形と交換で)資産を販売する善意の販売契約を締結する。 信託は、適用される連邦金利(「AFR」)を用いて、毎年の利子と元本の一部を助成者に支払います。 現在、AFRは非常に低く、9年までのローンであれば、2%以下の金利で済む。 また、元本は、債券の期間終了時に一括して支払うバルーンペイメントとすることも可能である。 贈与税・相続税法上、贈与者と信託は別個の存在であり、すべての取引は独立企業間でなければならないため、利息は毎年支払わなければならない。 そのため、必要な種銭を信託に贈与することで、贈与の正当性を確立する必要があるのです。

他の現金や資産を保有していない事業体への売却である場合、正当な売却が存在すると主張することは困難でしょう。 また、信託に売却された資産からの収入が約束手形を返済するための唯一の財源と見なされる場合、IRSは納税者が資産に対する権利を保持していたと主張し、それによって資産を納税者の財産に戻す可能性があります。 IDIT の目的は、納税者の財産から資産を取り除くことですから、これは明らかに好ましくない結果で す。

結論

所得税規則と相続税・贈与税規則の違いを利用することで、IDITは納税者に大幅な相続税の節税を享受するユニークな機会を提供します。 最小限のリスクで税負担を減らしたい納税者は、IDITを真剣に検討する必要があります。 欠陥のある信託計画の影響は、大幅な財産の縮小と、親から子や孫への資産評価の移転です。 欠陥のあるグラントール信託は、最先端のアイデアですが、全ての人に適しているわけではあり ません。 これは、他の遺産計画案と合わせて検討されるべき追加的な計画手段です。

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