Consider The Intentionally Defective Trust When Gifting Assets

Consider The Intentionally Defective Trust When Gifting Assets

By: Randall A. Denha, J.D., LL.M.

Jest to świetna technika przekazywania bogactwa w korzystny i unikalny sposób: przekazywanie aprecjacji aktywów przy jednoczesnym zachowaniu lub zachowaniu prawa do dochodu. Intencjonalnie wadliwy nieodwołalny trust („IDIT”) jest nieodwołalnym trustem zaprojektowanym dla dobra Twoich dzieci i przyszłych potomków. Ogólnie rzecz biorąc, IDIT obejmuje zarówno darowiznę aktywów, jak i sprzedaż aktywów za pełną godziwą wartość rynkową (FMV) aktywów do funduszu powierniczego. Ponieważ sprzedaż odbywa się według wartości rynkowej, nie ma darowizny; ponieważ trust jest trustem typu grantor, grantor w istocie (dla celów podatku dochodowego) sprzedaje aktywa samemu sobie, bez rozpoznawania zysku lub straty. Jest to prawdą, nawet jeśli sprzedaż usuwa aktywa z podlegającego opodatkowaniu majątku grantodawcy dla celów podatku od darowizn i majątku.

Krok 1. Ponieważ grantodawca sprzedaje aktywa trustowi, pierwszym krokiem jest upewnienie się, że trust jest legalną i posiadającą zdolność kredytową stroną transakcji. Jeśli grantodawca sprzedałby wartościowy składnik majątku na kredyt do trustu bez wartości netto, IRS mógłby uznać transakcję za pozorną. Tak więc, aby nadać IDIT wartość netto, grantodawca powinien dokonać pełnej darowizny znacznej sumy gotówki lub aktywów na rzecz trustu; wartość netto trustu prawdopodobnie powinna wynosić co najmniej 10% do 20% wartości sprzedawanego majątku. To jest znane jako „seed money”.

Ten trust powinien być sporządzony tak, aby był „celowo wadliwy” dla celów grantor trust, czyniąc transfer niekompletnym dla celów podatku dochodowego, ale kompletnym dla celów podatku od darowizn i majątku. Ta różnica w traktowaniu transferu dla celów podatku dochodowego oraz dla celów podatku od darowizn i podatku od spadków skutkuje dwoma głównymi konsekwencjami. Po pierwsze, sprzedaż na rzecz tego rodzaju trustu nie skutkuje podatkiem dochodowym. Sprzedawca, jako założyciel trustu, jest traktowany jako sprzedający nieruchomość samemu sobie. Po drugie, sprzedawca, jako grantodawca, jest odpowiedzialny za zapłacenie całego podatku dochodowego od dochodu otrzymanego przez trust, który obejmował wszystkie dochody z wynajmu i/lub odsetki otrzymane przez trust. Dzięki temu 100% dochodu z wynajmu może być przeznaczone dla beneficjentów funduszu, zamiast zmniejszać aktywa funduszu w celu zapłacenia podatku dochodowego. 100% dochodu z wynajmu może być następnie wykorzystane do dokonania płatności z tytułu weksla.

Krok 2. Grantodawca i trust zawierają umowę sprzedaży w dobrej wierze, w której grantodawca sprzedaje aktywa trustowi na kredyt (tj. w zamian za weksel własny). Trust dokonuje rocznych płatności odsetek i częściowych spłat kapitału na rzecz grantodawcy, stosując odpowiednią stopę federalną („AFR”). Obecnie AFR jest bardzo niski, przy pożyczce na okres do 9 lat wymaga jedynie stopy procentowej poniżej 2%. Kapitał może również stanowić pojedynczą płatność balonową należną na koniec okresu obowiązywania skryptu dłużnego. Odsetki muszą być płacone corocznie, ponieważ dla celów podatku od darowizn i majątku, grantodawca i trust są oddzielnymi podmiotami, a wszystkie transakcje muszą być dokonywane na warunkach rynkowych. Dlatego też konieczne jest ustanowienie legalności darowizny poprzez przekazanie trustowi niezbędnych pieniędzy początkowych.

Ciężko byłoby argumentować, że sprzedaż jest zgodna z prawem, gdy sprzedaż jest dokonywana na rzecz podmiotu, który nie posiada innych środków pieniężnych lub aktywów. Ponadto, jeśli dochód z aktywów sprzedanych do trustu jest postrzegany jako jedyne źródło spłaty weksla, IRS może argumentować, że podatnik zachował udział w aktywach, tym samym wprowadzając je z powrotem do majątku podatnika. Ponieważ celem IDIT jest usunięcie aktywów z majątku podatnika, byłaby to oczywiście niepożądana konsekwencja.

Wniosek

Dzięki wykorzystaniu różnic między przepisami dotyczącymi podatku dochodowego a przepisami dotyczącymi podatku od spadków i darowizn, programy IDIT dają podatnikom wyjątkową możliwość uzyskania znacznych oszczędności w zakresie podatku od spadków. Podatnicy, którzy chcą zmniejszyć swoje obciążenia podatkowe przy minimalnym ryzyku, powinni poważnie rozważyć taką możliwość. Skutkiem wadliwego planowania trustów jest znaczące zmniejszenie majątku i przeniesienie wzrostu wartości aktywów z rodziców na dzieci i/lub wnuki. Podczas gdy wadliwy grantor trust jest nowatorskim pomysłem, nie jest on dla każdego. Jest to dodatkowe narzędzie planowania, które powinno być rozważane wraz z innymi pomysłami planowania majątku.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *