Considerați trustul defectuos în mod intenționat atunci când donați bunuri

Considerați trustul defectuos în mod intenționat atunci când donați bunuri

De: Randall A. Denha, J.D., LL.M.

Iată o tehnică excelentă pentru transferul de avere într-un mod avantajos și unic: donarea aprecierii unui activ, păstrând sau reținând în același timp dreptul la venit. Un trust irevocabil cu defecte intenționate („IDIT”) este un trust irevocabil conceput în beneficiul copiilor dumneavoastră și al viitorilor descendenți. În general, IDIT implică atât o donație de active, cât și o vânzare a activului (activelor) pentru întreaga valoare justă de piață (FMV) a activului către un trust. Deoarece vânzarea se face la FMV, nu există nicio donație; deoarece trustul este un trust donator, donatorul este, în esență (în sensul impozitului pe venit), cel care își vinde activul lui însuși, fără recunoașterea câștigului sau a pierderii. Acest lucru este valabil chiar dacă vânzarea elimină activul (activele) din patrimoniul impozabil al concedentului în scopuri de impozit pe donații și succesiune.

Pasul 1. Deoarece concedentul vinde activul către trust, primul pas este să se asigure că trustul este o parte legitimă și solvabilă în cadrul tranzacției. Dacă concedentul ar trebui să vândă un activ valoros pe credit către trustul care nu are o valoare netă, IRS ar putea considera tranzacția ca fiind un simulacru. Astfel, pentru a conferi valoare netă IDIT, concedentul ar trebui să facă o donație completă a unei sume substanțiale de numerar sau de active către un trust; valoarea netă a trustului ar trebui să fie, probabil, de cel puțin 10% până la 20% din valoarea bunului vândut. Aceasta este cunoscută sub numele de „seed money”.

Fiducia ar trebui să fie redactată astfel încât să fie „defectuoasă în mod intenționat” în scopuri de grantor trust, ceea ce face ca transferul să fie incomplet din punct de vedere al impozitului pe venit, dar complet din punct de vedere al impozitului pe donații și succesiune. Această diferență de tratament al transferului în scopul impozitului pe venit și în scopul impozitului pe donații și succesiuni are ca rezultat două consecințe majore. În primul rând, vânzările către acest tip de trust nu generează niciun impozit pe venit. Vânzătorul, în calitate de constituitor al trustului, este tratat ca și cum și-ar fi vândut proprietatea lui însuși. În al doilea rând, vânzătorul, în calitate de concedent, este responsabil pentru plata întregului impozit pe venit din venitul primit de trust, care a inclus toate veniturile din chirii și/sau dobânzi primite de trust. Acest lucru permite ca 100% din venitul din închiriere să fie alocat beneficiarilor trustului, în loc să se reducă activele trustului pentru a plăti impozitul pe venit. 100% din veniturile din chirii pot fi apoi folosite pentru a efectua plățile aferente biletului la ordin.

Pasul 2. Concedentul și trustul încheie un contract de vânzare de bună credință în care
concedentul vinde un activ trustului pe credit (adică în schimbul unui bilet la ordin). Trustul efectuează plăți anuale de dobândă și plăți parțiale de principal către concedent folosind rata federală aplicabilă („AFR”). În prezent, AFR este foarte scăzută, un împrumut de până la 9 ani necesitând doar o rată a dobânzii mai mică de 2%. Principalul poate fi, de asemenea, o plată unică de tip balon datorată la sfârșitul perioadei de valabilitate a biletului. Dobânda trebuie să fie plătită anual, deoarece, în scopuri de impozitare a donațiilor și a succesiunilor, concedentul și trustul sunt entități separate și toate tranzacțiile trebuie să se desfășoare în condiții de concurență normală. Acesta este motivul pentru care este necesar să se stabilească legitimitatea unei donații prin donarea către trust a capitalului inițial necesar.

Ar fi greu de susținut că există o vânzare legitimă atunci când vânzarea se face către o entitate care nu deține alți bani sau active. În plus, dacă venitul din activul vândut trustului este considerat ca fiind singura sursă de rambursare a biletului la ordin, Fiscul ar putea argumenta că contribuabilul a păstrat un interes în active, aducându-le astfel înapoi în patrimoniul contribuabilului. Deoarece scopul unui IDIT este de a elimina activele din patrimoniul contribuabilului, aceasta ar fi în mod evident o consecință nedorită.

Concluzie

Prin exploatarea diferențelor dintre normele privind impozitul pe venit și normele privind impozitul pe succesiuni și donații, IDIT-urile oferă contribuabililor o ocazie unică de a se bucura de economii semnificative la impozitul pe succesiuni. Contribuabilii care doresc să își reducă sarcina fiscală cu un risc minim ar trebui să le ia serios în considerare. Impactul unei planificări defectuoase a trusturilor este reducerea substanțială a patrimoniului și transferul aprecierii activelor de la părinți la copii și/sau nepoți. Deși trustul grantor defectuos este o idee de ultimă oră, nu este pentru toată lumea. Este un instrument de planificare suplimentar care ar trebui luat în considerare împreună cu alte idei de planificare succesorală.

.

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *