Tänk på en avsiktligt defekt trust när du ger bort tillgångar

Tänk på en avsiktligt defekt trust när du ger bort tillgångar

Vid: Randall A. Denha, J.D., LL.M.

Här är en bra teknik för att överföra förmögenhet på ett fördelaktigt och unikt sätt: att ge bort en tillgångs värdestegring samtidigt som man behåller eller behåller rätten till inkomst. En avsiktligt defekt oåterkallelig trust (”IDIT”) är en oåterkallelig trust som är utformad till förmån för dina barn och framtida ättlingar. I allmänhet innebär IDIT både en gåva av tillgångar och en försäljning av tillgången/tillgångarna för tillgångens fulla marknadsvärde (FMV) till en trust. Eftersom försäljningen sker till det verkliga marknadsvärdet finns det ingen gåva, och eftersom trusten är en grantor trust säljer grantorn i princip (för inkomstskatteändamål) tillgången till sig själv, utan att någon vinst eller förlust redovisas. Detta gäller även om försäljningen tar bort tillgången/tillgångarna från överlåtarens skattepliktiga dödsbo för gåvo- och arvsskatteändamål.

Steg 1. Eftersom överlåtaren säljer tillgången till trusten är det första steget att se till att trusten är en legitim och kreditvärdig part i transaktionen. Om gåvogivaren skulle sälja en värdefull tillgång på kredit till trusten utan nettoförmögenhet kan skatteverket betrakta transaktionen som en bluff. För att ge IDIT nettoförmögenhet bör därför gåvogivaren göra en fullbordad gåva av en betydande summa kontanter eller tillgångar till en trust; trustens nettoförmögenhet bör troligen uppgå till minst 10-20 % av värdet på den egendom som säljs. Detta kallas ”seed money”.

Trusten bör utformas så att den är ”avsiktligt defekt” för grantor trust ändamål, vilket gör överföringen ofullständig för inkomstskatteändamål, men fullständig för gåvo- och arvsskatteändamål. Denna skillnad i behandlingen av överföringen för inkomstskatteändamål och för gåvo- och arvsskatteändamål resulterar i två viktiga konsekvenser. För det första leder försäljningar till denna typ av trust inte till någon inkomstskatt. Säljaren, i egenskap av stiftare av trusten, behandlas som om han sålde egendomen till sig själv. För det andra är säljaren, i egenskap av donator, ansvarig för att betala all inkomstskatt från de inkomster som trusten har fått, vilket innefattar alla hyres- och/eller ränteinkomster som trusten har fått. Detta gör det möjligt att fördela 100 % av hyresintäkterna till trustens förmånstagare, i stället för att minska trustens tillgångar för att betala inkomstskatt. 100 % av hyresintäkterna kan sedan användas för att göra betalningar på skuldebrevet.

Steg 2. Överlåtaren och trusten ingår ett bona fide-försäljningsavtal där
överlåtaren säljer en tillgång till trusten på kredit (dvs. i utbyte mot ett skuldebrev). Trustet gör årliga ränte- och partiella kapitalbetalningar till överlåtaren med hjälp av den tillämpliga federala räntesatsen (”AFR”). För närvarande är AFR mycket låg, med ett lån på upp till 9 år som endast kräver en ränta på mindre än 2 %. Kapitalet kan också vara en enda ballongbetalning som förfaller i slutet av skuldebrevets löptid. Räntan måste betalas årligen, eftersom gåvo- och arvsskattemässigt är gåvogivaren och trusten separata enheter och alla transaktioner måste ske på armlängds avstånd. Därför är det nödvändigt att fastställa en gåvos legitimitet genom att ge trusten det nödvändiga startkapitalet.

Det skulle vara svårt att hävda att en legitim försäljning föreligger när försäljningen sker till en enhet som inte innehar några andra kontanter eller tillgångar. Om inkomsten från den tillgång som sålts till trusten dessutom ses som den enda källan för återbetalning av skuldebrevet, skulle IRS kunna hävda att skattebetalaren hade behållit ett intresse i tillgångarna, vilket skulle föra dem tillbaka till skattebetalarens dödsbo. Eftersom syftet med ett IDIT är att avlägsna tillgångar från skattebetalarens dödsbo skulle detta naturligtvis vara en oönskad konsekvens.

Slutsats

Då de utnyttjar skillnaderna mellan inkomstskattereglerna och reglerna för arvs- och gåvoskatt ger IDIT skattebetalarna en unik möjlighet att åtnjuta betydande besparingar i arvsskatten. Skattebetalare som vill minska sin skattebörda med minimal risk bör allvarligt överväga dem. Konsekvenserna av bristfällig trustplanering är en betydande minskning av dödsboet och överföring av värdeökning av tillgångar från föräldrarna till barnen och/eller barnbarnen. Även om den bristfälliga grantor trust är en banbrytande idé är den inte för alla. Det är ett ytterligare planeringsverktyg som bör övervägas tillsammans med andra idéer om bodelning.

Lämna ett svar

Din e-postadress kommer inte publiceras. Obligatoriska fält är märkta *